我国于98年颁布现金流量表会计准则用来替换财务状况变动表。因现金流量表的编制难度较大，故多数会计软件开发公司采取单独开发现金流量表模块的方式解决编制难题。当然，会计软件使用者是需要花精力和支付购买费用的。编制现金流量表必须具有一定会计专业知识才能更好地运用会计软件编制现金流量表。

        一、编制现金流量表的目的和作用
编制现金流量表的目的是为会计报表使用人提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。其作用是：
        1、反映企业一定时期内的现金流动情况，说明现金流动的原因。通过现金流量表反映现金从哪里来，又流到哪里去。
        2、现金流量表能够反映企业的支付能力，它可以说明企业在不动用企业外部所筹资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股息和对外投资。通常情况下，报表使用人比较关心企业的获利情况。可能获利情况好，但财务状况却不好，不能偿还到期债务。相反，也可能获利情况不好，但财务状况却很好，有足够的偿债能力。因此，要正确反映企业的支付能力和偿债能力，就必须专门编制现金流量表。
        3、现金流量表能够分析企业未来的现金流量。
        4、现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
        5、现金流量表还能够提供企业比较完整的筹资和投资的信息。
        二、影响现金流量的变动因素
        1、现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。（现金流量表不反映该内容）
        2、非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。（现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明）
        3、现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。（现金流量表主要反映该内容）
        三、现金流量的分类
        现金是企业最重要的资产，现金流动是企业发生的最频繁的业务。现金流动的过程是非常复杂的，为了科学地反映现金流量，就要对现金流量进行分类。
        1、经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动。如出售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、交纳税款、自然灾害保险索赔款等。经营活动是一种利用现有资产，通过一定活动取得收入，同时发生成本，以实现利润为目的的活动。因而经营活动产生的现金流量一般情况下都与企业净利润相关。但是净利润是以权责发生制为标准计算的，而现金流量则是以收付实现制为标准计算的，二者金额是不相等的。
        2、投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。如果说经营是通过一定的营业活动来达到取得营业收入从而实现利润的目的，那么，投资活动则是通过一定的投入而达到形成一定的经营能力的目的。通过投资活动，可以保证和加强企业的盈利能力。投资活动也可以实现一定的利润，但取得当期利润并不是投资活动的主要目的。
        3、筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。企业要经营，必须有一定的经营能力。而要形成一定的经营能力，就需要投资。而要投资，就必须先要进行筹资。可见，筹资是企业存在和经营的基础。筹资的目标是以较少的资金成本筹集到较多的资金。可见，筹资活动也会影响当期利润，一般对当期利润影响不大，但对现金流量往往影响很大。
        四、运用摘要标识编制现金流量表
        我们用手工编制现金流量表时采用工作底稿法和T型账户法，其主要工作量在于对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录，事实上就是凭借我们日常会计处理的规律性，将资产负债表和利润表所有项目的当期发生额，以尽可能少的次数还原成期间汇总会计分录，同时将汇总会计分录中涉及“现金和现金等价物”的科目，替换成现金流量表项目。其理论依据推导如下：
　　步骤一：企业的资产负债表遵循“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式，企业的利润表遵循“收入－费用＝利润”的会计等式，由于企业的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企业中的所有者权益数额增加，因此会计等式也可以表述为“资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用”。
　　步骤二：企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现金资产，故“现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用”，进行移项得出“现金＝负债＋所有者权益＋收入－费用－非现金资产”。
　　步骤三：由于步骤二等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期末同时适用，我们可以判定企业“期初现金＝期初负债＋期初所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产”，“期末现金＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收入－期末费用－期末非现金资产”。用后者减去前者，就可以得出推导等式“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。
        推导等式的左方是现金流量表的编制基础；推导等式的右方正数为现金流入，负数为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。由此我们不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。试想，如果我们对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制差错。这一过程需要运用丰富的会计知识以及高超的编制技巧，目前，仅在提供年报和半年报时编制现金流量表。那么，现金流量表能否像资产负债表和利润表一样可以随时提供且不多花精力和支付购买费用呢？
        答案是肯定的。江苏久久会计核算软件运用摘要标识很好的解决了这一难题，在日常填制记账凭证时，在凭证摘要中按提示选好相应现金的流入流出和补充资料标识情况，然后在报表系统中取、算、审即可，可以理解为分别标识，统一汇总。
        摘要标识代码的含义：
        J（T、C、B）-0（1）-N
        J 表示经营活动的现金流量
        T 表示投资活动的现金流量
        C 表示筹资活动的现金流量
        B 表示补充资料里的相关项目
        ——括号表示或者关系，J、T、C、B分别是上述各项目的第一个拼音字母
        第一个数字0 —表示流入，
        第一个数字1—表示流出
        第二个数字N表示的是对应项目的代号
        详细情况如下表：

项                   目	标识	说             明
一、经营活动产生的现金流量：		1、三项活动产生的现金流量均在现金及现金等价物对应的会计科目选取摘要标识。现金及现金等价物对应的会计科目包括：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资。 2、企业发生财务费用涉及的现金应视其形成原因，分别在现金流量表的经营活动、投资活动、筹资活动中反映。比如，票据贴现息属于企业的经营活动行为，作为“销售商品、提供劳务所收到的现金”的减项；银行存款利息收入、购买固定资产产生的汇兑损益属于企业的投资行为，分别列入“收到的其他与投资活动有关的现金”和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”；银行贷款利息支出属于企业的筹资行为，列入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”。 3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的出售收入或保险赔款，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。当支付的有关费用大于所取得的现金时，说明企业在该项投资活动中，从总体上来看并没有发生现金流入而是发生现金流出，所以不能在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中以负数列示，而是在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中以正数反映。 4、计入固定资产、无形资产等长期资产价值的各项税费，如耕地占用税、以及计入固定资产清理的营业税等，不在“支付的各项税费”项目中反映。
销售商品、提供劳务收到的现金	[J01]
收到的税费返还	[J02]
收到的其他与经营活动有关的现金	[J03]
现  金  流  入  小  计
购买商品、接受劳务支付的现金	[J11]
支付给职工以及为职工支付的现金	[J12]
支付的各项税费	[J13]
支付的其他与经营活动有关的现金	[J14]
现  金  流  出  小  计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金	[T01]
取得投资收益所收到的现金	[T02]
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额	[T03]
收到的其他与投资活动有关的现金	[T04]
现  金  流  入  小  计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金	[T11]
投资所支付的现金	[T12]
支付的其他与投资活动有关的现金	[T13]
现  金  流  出  小  计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金	[C01]
借款所收到的现金	[C02]
收到的其他与筹资活动有关的现金	[C03]
现  金  流  入  小  计
偿还债务所支付的现金	[C11]
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金	[C12]
支付的其他与筹资活动有关的现金	[C13]
现  金  流  出  小  计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
补   充   资   料	标识	说             明
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：计提的资产损失准备	[B01]	与八项计提列入的管理费用、投资收益、营业外支出科目相关。
固定资产折旧	[B09]	仅与当年累计折旧的计提相关。
无形资产摊销		不需选取标识，久久软件已设置取数公式，直接从会计账簿中取数。
长期待摊费用摊销
待摊费用减少（减：增加）
预提费用增加（减：减少）
处置固定、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）	[B02]	与处置相关的其他业务收支、营业外收支相关。
固定资产报废损失	[B03]	与报废相关的营业外收支相关。
财务费用	[B10]	与借款利息的计提相关。
投资损失（减：收益）		不需选取标识，久久软件已设置取数公式，直接从会计账簿中取数。
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）
经营性应收项目的减少（减：增加）	[B04]	应根据预付账款、应收账款、应收票据、其他应收款等内容分析填列。
经营性应付项目的增加（减：减少）	[B05]	应根据预收账款、应付账款、应付票据、其他应付款、应交税金、其他应交款、应付工资、应付福利费等内容分析填列。
其他
经营活动产生的现金流量净额
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本	[B06]	应根据实收资本、资本公积分析填列。
一年内到期的可转换公司债券	[B07]	应根据应付债券分析填列。
融资租入固定资产	[B08]	应根据长期应付款分析填列。
3．现金及等价物净增加情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额

 
注意事项：
        1、填制记账凭证时，点击摘要核算开关为“开”状态，以便在忘记选取摘要标识的情况下由软件做出提示。
        2、现金流量表是反映年度发生数的报表，必须从当年的1月份开始选取摘要标识，否则现金流量表不平衡。（如果是年中新成立企业，则从建账的当月起开始选取摘要标识）。首次采用软件记账在年中进行，如7月份，则1—6月份的发生额采用手工编制，然后将手工和电脑编制的进行合并才能编出准确的报表。当然，以后会计年度将不再需要手工编制。
        3、要根据该凭证所反映的经济业务实质去判断，不是说系统弹出了提示就一定要选，之所以弹出提示，是因为在摘要标识核算中某些项目设置了相关联科目。如销售原材料计入其他业务收入，系统会弹出“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)”，但与此业务不符，按ESC键关掉不选。
       4、在同一记账凭证中收付现金涉及多个现金流量表项目时，则现金应分拆，再选择合适的标识。
       5、发生债务重组事项债权方的处理：
        ①债权方收到的补价，对应的是应收账款科目，可视为应收账款的收回，因而在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”。
        ②债权方支付的补价，对应的是固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等科目，可视同购置非现金资产的支出，如果是以存货抵偿债权，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”；如果是以股权投资和债权投资抵偿债权，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——投资所支付的现金”；如果是以固定资产和无形资产抵偿债权，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。
        ③支付的相关费用和支付的补价处理原则一致，根据非现金资产类别在现金流量表中分别计入“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”、“投资活动产生的现金流量——投资所支付的现金”和“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。
        ④支付的相关税金，如果是以存货抵偿债权，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——支付的各项税费”；如果是以股权投资和债权投资抵偿债权，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——投资所支付的现金”；如果是以固定资产和无形资产抵偿债权，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。
        6、发生债务重组事项债务方的处理：
        ①债务方收到的补价，对应的是固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等科目，可视同非现金资产的处置收入，如果是以存货抵偿债务，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”；如果是以股权投资和债权投资抵偿债务，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——收回投资所收到的现金”；如果是以固定资产和无形资产抵偿债务，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”。
        ②债务方支付的补价，对应的是应付账款、应付票据等科目，可视同债务的偿还，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”。
        ③支付的相关费用和支付的补价处理原则一致，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”。
　　④支付的相关税金，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——支付的各项税费”。
        7、发生非货币性交易事项的处理时：
        ①收到的补价对应的是固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等科目，可视同非货币性资产的处置收入，如果换出资产是存货，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”；如果换出资产是股权投资和债权投资，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——收回投资所收到的现金”；如果换出资产是固定资产和无形资产，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”。
        ②支付的补价对应的是固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等科目，可视同购置非现金资产支出，如果换入资产是存货，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”；如果换入资产是股权投资和债权投资，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——投资所支付的现金”；如果换入资产是固定资产和无形资产，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。
        ③支付的相关费用和支付的补价处理原则一致，根据非现金资产类别在现金流量表中分别计入“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”、“投资活动产生的现金流量——投资所支付的现金”和“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。
        ④支付的相关税金，如果换入资产是存货，在现金流量表中应计入“经营活动产生的现金流量——支付的各项税费”；如果换入资产是股权投资和债权投资，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——投资所支付的现金”；如果换入资产是固定资产和无形资产，在现金流量表中应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。
        五、应用举例
        以2004年度注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》第十章财务会计报告中的例题为例，介绍运用摘要标识编制现金流量表（该公司执行企业会计制度）。
        例、某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%。其20×1年1月1日有关科目的余额如表1-1（假定下列各项与关联方之间的交易价格均为与非关联方同类交易的价格相同）。
                                                                    科  目  余  额  表
表1-1                                                               单位：元

科 目 名 称	借 方 余 额	科 目 名 称	贷 方 余 额
现金	2 000	短期借款	300 000
银行存款	1 280 000	应付票据	200 000
其他货币资金	124 300	应付账款	953 800
短期投资	15 000	其他应付款	50 000
应收票据	246 000	应付工资	100 000
应收账款	300 000	应付福利费	10 000
坏账准备	－900	应交税金	30 000
预付账款	100 000	其他应交款	6 600
其他应收款	5 000	预提费用	1 000
物资采购	225 000	长期借款	1 600 000
原材料	550 000	其中：一年内到期的 长期负债	1 000 000
包装物	38 050	股本	5 000 000
低值易耗品	50 000	盈余公积	100 000
库存商品	1 680 000	利润分配
材料成本差异	36 950	（未分配利润）	50 000
待摊费用	100 000
长期股权投资	250 000
固定资产	1 500 000
累计折旧	－400 000
在建工程	1 500 000
无形资产	600 000
长期待摊费用	200 000
合   计	8 401 400	合   计	8 401 400

 
        2、该公司20×1年发生的经济业务如下：
        （1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。
            借：应付票据       100 000 （选 [B05] 经营性应付项目的增加（减：减少） ）
            贷：银行存款       100 000  （选[J11] 购买商品、接受劳务支付的现金）
        （2）购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。
            借：物资采购            150 000   （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
                   应交税金——应交增值税（进项税额）25 500  （选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少） ）
            贷：银行存款                    175 500  （选[J11] 购买商品、接受劳务支付的现金）
          （3）收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
             借：原材料                 95 000（属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
                    材料成本差异           5 000   （同上）
             贷：物资采购                100 000  （同上）
          （4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99 880元，支付的增值税额16 966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100 000元。
             借：物资采购              99 800  （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
                    银行存款                 234     （选[J11] 购买商品、接受劳务支付的现金）
                   应交税金——应交增值税（进项税额）  16 966  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
             贷：其他货币资金               117 000  （选[J11] 购买商品、接受劳务支付的现金）
             借：原材料                 100 000 （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
             贷：物资采购                      99 800   （同上）
                    材料成本差异                    200    （同上）
          （5）销售产品一批，销售价款300 000元（ 不含应收取的增值税），该批产品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到。
             借：应收账款               351 000  （选[B04] 经营性应收项目的减少（减：增加））
             贷：主营业务收入                300 000  （无关，不选）
                    应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
（6）公司将短期投资（全部为股票投资）15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行。
借：银行存款    16 500  （选[T01] 收回投资所收到的现金）
   贷：短期投资               15 000  （无关，不选）
       投资收益               1 500 （属于投资损失（减：收益），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
（7）购入不需安装设备1台，价款85 470元，支付的增值税14 530元，支付包装费、运杂费1 000元。价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。
借：固定资产             101 000  （无关，不选）
    贷：银行存款     101 000  （选[T11] 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金）
（8）购入工程物资一批，价款150 000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。
借：工程物资           150 000 （无关，不选）
    贷：银行存款         150 000  （选[T11] 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金）
（9）工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，其他应交款100 000元。
借：在建工程           328 000  （无关，不选）
贷：应付工资              200 000   （不属于经营性应付项目，不选）
    应付福利费            28 000    （不属于经营性应付项目，不选） 
    其他应交款            100 000   （不属于经营性应付项目，不选）
（10）工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150 000元。该项借款本息未付。
借：在建工程                  150 000  （无关，不选）
    贷：长期借款——应付利息     150 000  （不属于经营性应付项目，不选）
（11）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。
借：固定资产             1 400 000  （无关，不选）
贷：在建工程                 1 400 000  （无关，不选）
（12）基本生产车间1台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
借：固定资产清理      20 000  （无关，不选）
    累计折旧               180 000  （与计提固定资产折旧无关，不选）
    贷：固定资产           200 000  （无关，不选）
借：固定资产清理           500   （无关，不选）
    贷：银行存款         500  （选[T03] 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额）
借：银行存款               800  （选[T03] 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额）
    贷：固定资产清理           800  （无关，不选）
借：营业外支出——处置固定资产损失     19 700 （选[B03] 固定资产报废损失）
    贷：固定资产清理                       19 700  （无关，不选）
（13）从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。
借：银行存款        400 000  （选[C02] 借款所收到的现金）
    贷：长期借款                400 000  （无关，不选）
（14）销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额119 000元，销售产品的实际成本420 000元，货款银行已收妥。
借：银行存款          819 000  （选[J01] 销售商品、提供劳务收到的现金）
 贷：主营业务收入         700 000   （无关，不选）
     应交税金——应交增值税（销项税额） 119 000 (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
（15）公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。
借：银行存款      200 000  （选[J01] 销售商品、提供劳务收到的现金）
    贷：应收票据     200 000  （选[B04] 经营性应收项目的减少（减：增加））
（16）收到现金股利30 000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33%）已存入银行。
借：银行存款    30 000  （选[T02] 取得投资收益所收到的现金）
    贷：投资收益        30 000  （属于投资损失（减：收益），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
（17）公司出售一台不需用设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000元，已提折旧150 000元。该项设备已由购入单位运走。
借：固定资产清理          250 000  （无关，不选）
    累计折旧              150 000  （与计提固定资产折旧无关，不选）
    贷：固定资产               400 000  （无关，不选）
借：银行存款           300 000  （选[T03] 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额）
    贷：固定资产清理            300 000  （无关，不选）
借：固定资产清理               50 000  （无关，不选）
    贷：营业外收入——固定资产净收益  50 000 （选[B02] 处置固定、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益））
（18）归还短期借款本金250 000元，利息12 500元，已预提。
借：短期借款            250 000  （无关，不选）
    预提费用            12 500  （属于预提费用增加（减：减少），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
    贷：银行存款             250 000  （选[C11] 偿还债务所支付的现金）
        银行存款         12 500  （选[C12] 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金）
（19）提取现金500 000元，准备发放工资。
借：现金                  500 000  （同为现金项目，不选）
    贷：银行存款              500 000  （同为现金项目，不选）
（20）支付工资500 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200 000元。
借：应付工资           300 000  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
    应付工资           200 000  （不属于经营性应付项目，不选）
    贷：现金              300 000  （选[J12] 支付给职工以及为职工支付的现金）
        现金              200 000  （选[T11] 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金）
（21）分配应支付的职工工资300 000元，（不包括在建工程应负担工资），其中生产人员工资275 000元，车间管理人员工资10 000元；行政管理部门人员工资15 000元。
借：生产成本            275 000  （无关，不选）
制造费用              10 000  （无关，不选）
管理费用              15 000  （无关，不选）
贷：应付工资              300 000  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
（22）提取职工福利费42 000元（不包括在建工程应负担的福利费28 000元），其中生产工人福利费38 500元，车间管理人员福利费1 400元，行政管理部门福利费2 100元。
借：生产成本        38 500  （无关，不选）
    制造费用         1 400  （无关，不选）
    管理费用         2 100  （无关，不选）
    贷：应付福利费        42 000  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
（23）提取应计入本期损益的借款利息共21 500元，其中，短期借款利息11 500元；长期借款利息10 000元。
借：财务费用       21 500  （选[B10] 财务费用）
    贷：预提费用        11 500  （属于预提费用增加（减：减少），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
        长期借款——应付利息     10 000  （无关，不选）
（24）基本生产领用原材料，计划成本700 000元；瓴用低值易耗品，计划成本50 000元，采用一次转销法摊销。
借：生产成本        700 000  （无关，不选）
    贷：原材料          700 000  （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
借：制造费用         50 000  （无关，不选）
    贷：低值易耗品       50 000  （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
（25）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。
当期领用材料（含低值易耗品）应负担的材料成本差异为：
原材料应负担：700 000×5%=35 000（元）
低值易耗品应负担：50 000×5%=2 500（元）
借：生产成本      35 000  （无关，不选）
    制造费用       2 500  （无关，不选）
    贷：材料成本差异    37 500  （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
（26）摊销无形资产60 000元；摊销印花税10 000元；基本生产车间固定资产修理费（已列入待摊费用）90 000元。
借：管理费用——无形资产摊销   60 000  （属于无形资产摊销，不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
    贷：无形资产                    60 000  （无关，不选）
借：管理费用——印花税          10 000  （无关，不选）
    制造费用——固定资产修理费  90 000  （无关，不选）
    贷：待摊费用           100 000  （属于待摊费用减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
（27）计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元；管理费用20 000元。
        借：制造费用——折旧费      80 000  （无关，不选）
管理费用——折旧费      20 000  （无关，不选）
贷：累计折旧                   100 000  （选[B09] 固定资产折旧）
（28）收到应收账款51 000元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
借：银行存款             51 000  （选[J01] 销售商品、提供劳务收到的现金）
    贷：应收账款            51 000  （选[B04] 经营性应收项目的减少（减：增加））
借：管理费用——坏账损失     900  （选[B01] 计提的资产损失准备）
    贷：坏账准备                 900  （无关，不选）
（29）用银行存款支付产品展览费10 000元。
借：营业费用——展览费       10 000  （无关，不选）
    贷：银行存款             10 000  （选[J14] 支付的其他与经营活动有关的现金）
（30）计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
借：生产成本               233 900  （无关，不选）
    贷：制造费用              233 900  （无关，不选）
借：库存商品            1 282 400  （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
    贷：生产成本                1 282 400  （无关，不选）
（31）广告费10 000元，已用银行存款支付。
借：营业费用——广告费用   10 000  （无关，不选）
    贷：银行存款  [J14]        10 000  （选[J14] 支付的其他与经营活动有关的现金）
（32）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250 000元，增值税额为42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票一张，产品实际成本150 000元。
借：应收票据       292 500  （选[B04] 经营性应收项目的减少（减：增加））
贷：主营业务收入         250 000  （无关，不选）
   应交税金——应交增值税（销项税额）  42 500   (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
（33）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。
借：财务费用        20 000  （与借款利息的计提无关，不选）
    银行存款       272 500  （选[J01] 销售商品、提供劳务收到的现金）
    贷：应收票据       292 500  （选[B04] 经营性应收项目的减少（减：增加））
（34）提取现金50 000元，准备支付退休费。
借：现金          50 000  （同为现金项目，不选）
    贷：银行存款       50 000  （同为现金项目，不选）
（35）支付退休费50 000元，未统筹。
借：管理费用——劳动保险费   50 000  （无关，不选）
    贷：现金                    50 000  （选[J14] 支付的其他与经营活动有关的现金）
（36）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2 000元。
借：主营业务税金及附加         2 000  （无关，不选）
    贷：其他应交款——应交教育费附加     2 000  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
（37）用银行存款交纳增值税100 000元；教育费附加2 000元。
借：应交税金——应交增值税（已交税金）  100 000  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
 其他应交款——应交教育费附加          2 000  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
 贷：银行存款                              102 000  （选[J13] 支付的各项税费）
（38）结转本期产品光销售成本750 000元。
借：主营业务成本     750 000  （无关，不选）
    贷：库存商品         750 000  （属于存货的减少（减：增加），不需选取标识，久久软件已设置取数公式直接从会计账簿中取数）
（39）将各收支科目结转至本年利润。
借：主营业务收入      1 250 000  （无关，不选）
    营业外收入          50 000  （无关，不选）
    投资收益            31 000  （无关，不选）
    贷：本年利润                  1 331 500  （无关，不选）
借：本年利润           991 200  （无关，不选）
    贷：主营业务成本              750 000  （无关，不选）
        主营业务税金及附加          2 000  （无关，不选）
        营业费用                   20 000  （无关，不选）
        管理费用                  158 000  （无关，不选）
        财务费用                   41 500  （无关，不选）
        营业外支出                 19 700  （无关，不选）
（40）计算并结转应交所得税（税率为33%）102 399元。
本年应交所得税=（340 300－30 000）×33%=102 399（元）
        借：所得税               102 399  （无关，不选）
贷：应交税金——应交所得税    102 399  (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
        借：本年利润             102 399  （无关，不选）
            贷：所得税                102 399  （无关，不选）
（41）提取法定盈余公积金23 790.10元，法定公益金11 895.05元；分配普通股现金股利32 215.85元。
本年应提法定盈余公积=237 901×23 790.10=23 790.10（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积      23 790.10  （无关，不选）
    贷：盈余公积——法定盈余公积          23 790.10  （无关，不选）
        本年应提法定公益金=237 901×5%=11 895.05（元）
        借：利润分配——提取法定公益金      11 895.05  （无关，不选）
            贷：盈余公积——法定公益金          11 895.05  （无关，不选）
        本年分配普通股现金股利32 215.85元。
        借：利润分配——应付普通股股利       32 215.85  （无关，不选）
            贷：应付股利                          32 215.85  （无关，不选）
（42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
借：利润分配——未分配利润      67 901  （无关，不选）
    贷：利润分配——提取法定盈余公积         23 790.10  （无关，不选）
                ——提取法定公益金           11 895.05  （无关，不选）
                ——应付普通股股利           32 215.85  （无关，不选）
借：本年利润             237 901  （无关，不选）
    贷：利润分配——未分配利润      237 901  （无关，不选）
（43）偿还长期借款1 000 000元。
借：长期借款            1 000 000  （无关，不选）
    贷：银行存款       1 000 000  （选[C11] 偿还债务所支付的现金）
（44）用银行存款交纳所得税97 089元。
借：应交税金——应交所得税    97 089   (选[B05] 经营性应付项目的增加（减：减少）)
    贷：银行存款                   97 089  （选[J13] 支付的各项税费）
 
                                                                  资 产 负 债 表
编制单位：××公司                  20×1年12月31日                     单位：元

资   产	年初数	期末数	负债及所有者权益（或股东权益）	年初数	期末数
流动资产：			流动负债：
货币资金	1 406 300	820 745	短期借款	300 000	50 000
短期投资	15 000		应付票据	200 000	100 000
应收票据	246 000	46 000	应付账款	953 800	953 800
应收股利			预收账款	0	0
应收利息			应付工资	100 000	100 000
应收账款	299 100	598 200	应付福利费	10 000	80 000
其他应收款	5 000	5 000	应付股利	0	32 215.85
预付账款	100 000	100 000	应交税金	30 000	105 344
应收补贴款			其他应交款	6 600	106 600
存货	2 580 000	2 574 700	其他应付款	50 000	50 000
待摊费用	100 000		预提费用	1 000
一年内到期的长期债权投资			预计负债
其他流动资产			一年内到期的长期负债	1 000 000
流动资产合计	4 751 400	4 144 645	其他流动负债	0
长期投资：
长期股权投资	250 000	250 000
长期债权投资
长期投资合计	250 000	250 000
			流动负债合计	2 651 400	1 577 959.85
固定资产：			长期负债：
固定资产原价	1 500 000	2 401 000	长期借款	600 000	1 160 000
减：累计折旧	400 000	170 000	应付债券	0
固定资产净值	1 100 000	2 231 000	长期应付款	0
减：固定资产减值准备	0	0	其他长期负债	0
固定资产净额	1 100 000	2 231 000
工程物资	0	150 000
在建工程	1 500 000	578 000	长期负债合计	600 000	1 160 000
固定资产清理	0	0	递延税项：
			递延税款贷项	0
固定资产合计	2 600 000	2 959 000
			负债合计	3 251 400	2 737 959.85
			所有者权益（股东权益）：
			实收资本（或股本）	5 000 000	5 000 000
无形资产及其他资产：			资本公积	0
无形资产	600 000	540 000	盈余公积	100 000	135 685.15
长期待摊费用	200 000	200 000	其中：法定公益金		11 895.05
其他长期资产	0	0	未分配利润	50 000	220 000
无形资产及其他资产合计	800 000	740 000
递延税项：
递延税款借项	0	0	所有者权益合计	5 150 000	5 355 685.15
资产总计	8 401 400	8 093 645	负债和所有者权益（或股东权益）总计	8 401 400	8 093 645

 
                                                                        损      益      表
编制单位：××公司                      20×1年                       单位：元

项                  目	行次	本期数（略）	本年累计数
一、主营业务收入	1		1 250 000
减：主营业务成本	4		750 000
主营业务税金及附加	5		2 000
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）	6		498 000
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）	7		0
减：营业费用	9		20 000
管理费用	10		158 000
财务费用	11		41 500
三、营业利润（亏损以“－”号填列）	12		278 500
加：投资收益（亏损以“－”号填列）	13		31 500
补贴收入	14		0
营业外收入	15		50 000
减：营业外支出	16		19 700
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）	17		340 300
减：所得税	18		102 399
五、净利润（净亏损以“－”号填列）	19		237 901

 
                                                                        利 润 分 配 表
编制单位：××公司                      20×1年                       单位：元

项            目	行次	本 年 实 际	上 年 实 际（略）
一、净利润	1	237 901
加：年初未分配利润	2	50 000
其他转入	4
二、可供分配的利润	8	287 901
减：提取法定盈余公积	9	23 790.10
提取法定公益金	10	11 895.05
三、可供投资者分配的利润	11	252 215.85
减：应付优先股股利	12
提取任意盈余公积	13
应付普通股股利	14	32 251.85
转作股本的普通股股利	15
四、未分配利润	20	220 000

 
                                                                  现  金  流  量  表
编制单位：××公司                     20×1年                              单位：元

项                   目	行 次	金   额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金[J01]	1	1 342 500
收到的税费返还[J02]	3
收到的其他与经营活动有关的现金[J03]	8
现  金  流  入  小  计	9	1 342 500
购买商品、接受劳务支付的现金[J11]	10	392 266
支付给职工以及为职工支付的现金[J12]	12	300 000
支付的各项税费[J13]	13	199 089
支付的其他与经营活动有关的现金[J14]	18	70 000
现  金  流  出  小  计	20	961 355
经营活动产生的现金流量净额	21	381 145
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金[T01]	22	16 500
取得投资收益所收到的现金[T02]	23	30 000
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额[T03]	25	300 300
收到的其他与投资活动有关的现金[T04]	28	0
现  金  流  入  小  计	29	346 800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金[T11]	30	451 000
投资所支付的现金[T12]	31	0
支付的其他与投资活动有关的现金[T13]	35	0
现  金  流  出  小  计	36	451 000
投资活动产生的现金流量净额	37	－104 200
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金[C01]	38	0
借款所收到的现金[C02]	40	400 000
收到的其他与筹资活动有关的现金[C03]	43	0
现  金  流  入  小  计	44	400 000
偿还债务所支付的现金[C11]	45	1 250 000
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金[C12]	46	12 500
支付的其他与筹资活动有关的现金[C13]	52	0
现  金  流  出  小  计	53	1 262 500
筹资活动产生的现金流量净额	54	－862 500
四、汇率变动对现金的影响	55	0
五、现金及现金等价物净增加额	56	－585 555
补   充   资   料	行 次	金   额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润	57	237 901
加：计提的资产损失准备[B01]	58	900
固定资产折旧[B09]	59	100 000
无形资产摊销	60	60 000
长期待摊费用摊销	61	0
待摊费用减少（减：增加）	64	100 000
预提费用增加（减：减少）	65	0
处置固定、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）[B02]	66	－50 000
固定资产报废损失[B03]	67	19 700
财务费用[B10]	68	21 500
投资损失（减：收益）	69	－31 500
递延税款贷项（减：借项）	70	0
存货的减少（减：增加）	71	5 300
经营性应收项目的减少（减：增加）[B04]	72	－100 000
经营性应付项目的增加（减：减少）[B05]	73	17 344
其他	74	0
经营活动产生的现金流量净额	75	381 145
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本[B06]	76	0
一年内到期的可转换公司债券[B07]	77	0
融资租入固定资产[B08]	78	0
3．现金及等价物净增加情况：
现金的期末余额	79	820 745
减：现金的期初余额	80	1 406 300
加：现金等价物的期末余额	81	0
减：现金等价物的期初余额	82	0
现金及现金等价物净增加额	83	－585 555